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December 17, 2020

¿Sabía que la compensación por desempleo es tributable y podría afectar el Crédito tributario por ingreso del trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) de un contribuyente?

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En enero de 2021, un número récord de contribuyentes recibirá un Formulario 1099-G, Certain Government Payment (Ciertos pagos del gobierno, en inglés), indicando la cantidad de compensación por desempleo (UC, por sus siglas en inglés) que se les pagó durante 2020 y que deben declarar en su declaración del impuesto federal sobre los ingresos de 2020. El año 2020 ha sido un año  difícil, sobre todo para aquellas personas que experimentan el desempleo. Los contribuyentes que recibieron la UC, incluso cualquier parte de la compensación especial por desempleo autorizada según la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES, por sus siglas en inglés), pueden no saber que, por lo general, los beneficios por el desempleo se incluyen en los ingresos brutos como un cheque de pago normal y pueden estar sujetos a impuestos. Para los contribuyentes que esperan recibir el EITC, es importante recordar que la UC  puede reducir la cantidad de EITC, incluso a cero.

Imponibilidad sobre la compensación por desempleo (UC): La UC no está sujeta a ciertos impuestos sobre la nómina, por ejemplo los impuestos al Seguro Social y al Medicare y no se requiere la retención de impuestos. Sin embargo, puede que los contribuyentes aún tengan que pagar impuestos federales y estatales sobre esos ingresos. El tratamiento del impuesto federal sobre los ingresos de la UC depende de la clase de programa que pague los beneficios. El IRS proporciona una herramienta (en inglés) para ayudar a los contribuyentes a determinar si los pagos recibidos por estar desempleados son tributables.

La cantidad de la UC que se muestra en la casilla 1 del Formulario 1099-G es tributable y debe declararse en una declaración del impuesto federal sobre los ingresos del año tributario en que se recibió. La UC generalmente incluye cualquier cantidad recibida conforme a una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Por ejemplo, incluye los beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia del Fondo de Fideicomiso Federal de Desempleo; los beneficios del seguro de desempleo estatal; los beneficios de compensación por el desempleo ferroviario; los  pagos por incapacidad de un programa gubernamental pagado como sustituto de la compensación por desempleo; asistencia por desempleo conforme a la Ley de Alivio por Desastres y Asistencia por Emergencias de 1974, etcétera. Para obtener más información consulte la Publicación 525 del IRS, Taxable and Nontaxable Income, en inglés (Ingresos tributables y no tributables).

Los contribuyentes deben también considerar los potenciales requisitos tributarios estatales, ya que la UC puede ser tributable en algunos estados. Con más de 65 millones (en inglés)  de reclamaciones iniciales de desempleo presentadas durante 2020, muchos contribuyentes por primera vez declararán la UC en sus declaraciones de impuestos.

 

Aumento de la UC conforme a la ley CARES: La Ley CARES, promulgada el 27 de marzo de 2020, así como el desempleo en los Estados Unidos llegó a una tasa récord de 14.7 por ciento en abril (en inglés), aumentó la UC para muchos contribuyentes desempleados y amplió aún más los beneficios  a ciertas categorías de trabajadores que normalmente no reúnen los requisitos para recibir estos beneficios, tales como los trabajadores por cuenta propia y los contratistas independientes. El Departamento de Trabajo informó que durante la semana que terminó el 21 de noviembre de 2020 (en inglés), 33 estados seguían ofreciendo beneficios ampliados a los trabajadores desempleados.

 

Impacto de la UC en el EITC: Además de declarar por primera vez la UC en sus declaraciones de impuestos, los contribuyentes pueden recibir un EITC significativamente más bajo porque sus ingresos de trabajo en 2020 fueron menores de lo esperado. La cantidad del EITC fluctúa con base en el ingreso de trabajo y el ingreso bruto ajustado del contribuyente. El EITC es un área compleja de la ley (en inglés) y la mayoría de los contribuyentes con bajos niveles de ingresos requieren asistencia especializada para reclamar el crédito con éxito. El IRS proporciona una herramienta útil para ayudar a los contribuyentes a determinar la elegibilidad para el EITC y una cantidad estimada del crédito. Sin embargo, no todos los contribuyentes pueden aprovechar la herramienta — un estudio del Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) de 2018 (en inglés) encontró que más del 11 por ciento de los contribuyentes con bajos niveles de ingresos y más del 28 por ciento de las personas mayores de edad nunca utilizan internet.

Los contribuyentes que viven de cheque en cheque o de un cheque por desempleo al siguiente, pueden anticipar un EITC con base en los ingresos de trabajo del año pasado. Sin embargo, el ingreso de trabajo no incluye las cantidades recibidas como compensación por desempleo (en inglés). Por lo tanto, un contribuyente que reciba la UC puede declarar menos ingreso de trabajo para los propósitos de calcular el EITC, lo que resulta en una reducción o eliminación del crédito. Además, los contribuyentes que no eligieron la retención voluntaria pueden ver reembolsos reducidos o adeudar un impuesto (en inglés) como resultado.

Para abordar las consecuencias tributarias negativas de que la UC no constituya ingreso de trabajo, recomiendo que el Congreso permita que la UC se incluya como ingresos calificados en el cálculo del EITC durante desastres nacionales. Esta recomendación legislativa tiene un significado especial en el año de la pandemia del coronavirus, con tantos contribuyentes desempleados que dependen de la UC como fuente primaria de ingresos. La recomendación se incluirá en el Libro Morado de 2021, emitido conjuntamente con mi Informe Anual al Congreso de 2020.

Alternativas de cobro: Algunos contribuyentes pueden estar reacios a presentar declaraciones de impuestos con saldos adeudados si no pueden pagar los impuestos para la fecha de vencimiento. Los contribuyentes que adeudan impuestos y que no presenten y paguen oportunamente probablemente adeudarán intereses y multas sobre el impuesto que pagan tardío. Hay dos multas que pueden corresponder – por presentar tardío y por pagar tardío. Los intereses se acumulan sobre ambas multas. La multa por la presentación tardía puede ser hasta el cinco por ciento de los impuestos no pagados cada mes hasta un máximo del 25 por ciento, mientras que la multa por el pago tardío generalmente es el 0.5 por ciento de los impuestos no pagados del contribuyente por mes hasta un máximo de 25 por ciento de los impuestos no pagados. Si se aplican ambas multas, la cantidad máxima que se cobra por las dos multas es del cinco por ciento al mes. Los contribuyentes pueden evitar incurrir en la multa por no presentar mediante la presentación oportuna de sus declaraciones. Cuando los contribuyentes tienen un saldo adeudado en sus declaraciones y no pueden pagar ese saldo en su totalidad, el IRS ofrece alternativas de cobro, tales como los planes de pagos a plazos y los ofrecimientos de transacción. Algunos contribuyentes pueden calificar para ser colocados en el estado de “cuenta no cobrable actualmente”. Durante 2020, el IRS amplió las alternativas de cobro para las personas que experimentan dificultades financieras relacionadas con la COVID-19. La página web del IRS, en inglés, contiene información sobre estas alternativas. Los contribuyentes elegibles pueden comunicarse con una Clínica para contribuyentes con bajos niveles de ingresos (LITC) (en inglés) para obtener ayuda para entender sus obligaciones de presentación y las alternativas de cobro.

 

Comunicación con los contribuyentes: Millones de contribuyentes recibirán por primera vez el Formulario 1099-G y puede que no comprendan el efecto que la UC tendrá en sus declaraciones de impuestos, incluso la cantidad del EITC. Los contribuyentes pueden recibir el formulario por correo o pueden recibir instrucciones para recuperar una versión electrónica del Formulario 1099-G del sitio web de su estado. Animamos al IRS a continuar educando a los contribuyentes sobre la imponibilidad de la UC. Además de publicar información en IRS.gov/español, recomiendo que el IRS involucre a las partes interesadas, tales como los socios de la Asistencia tributaria por voluntarios (VITA, por sus siglas en inglés) y de Asesoramiento tributario para los Ancianos (TCE, por sus siglas en inglés), y las organizaciones comunitarias para difundir a los posibles beneficiarios del EITC que  la cantidad de su crédito en 2020 puede ser menor de lo que esperan. El TAS también colaborará con el IRS en la inclusión de la información de la UC en sus materiales de divulgación del EITC al comienzo de la temporada de presentación de impuestos.

 

Asistencia en la preparación de la declaración de impuestos: Si los contribuyentes han recibido la UC durante 2020 y no están seguros de qué hacer, los programas de VITA y TCE proporcionan asistencia gratuita para la preparación de la declaración de impuestos a los contribuyentes  elegibles. Los VITA ofrecen preparación gratuita de las declaraciones de impuestos básicas a las personas que generalmente ganan $57,000 o menos, a las personas con discapacidades, y a las personas con dominio limitado del inglés, mientras que los TCE proporcionan asistencia para la preparación de impuestos a los contribuyentes mayores de 60 años de edad. Algunos sitios de los VITA y TCE ofrecerán ayuda virtual a los contribuyentes en lugar de ayuda en persona. Los contribuyentes también pueden acceder a la Alianza Free File (en inglés), que es una coalición sin fines de lucro de compañías de software tributario líderes en la industria, que colabora con el IRS para ayudar a los estadounidenses a preparar y presentar electrónicamente sus declaraciones de impuestos federales de forma rápida, segura y gratuita.

A medida que muchos contribuyentes siguen navegando por un futuro económico incierto en medio de la pandemia, el TAS está listo para ayudar y dirigir a los contribuyentes a los recursos que necesitan.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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