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February 11, 2021

Si usted no recibió su EIP, su declaración de impuestos conjunta puede ser la razón por la cual no lo recibió

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Si no recibió sus Pagos de impacto económico (EIP, por sus siglas en inglés) y se presentó una declaración conjunta de 2018 o 2019 a su nombre sin su consentimiento, usted puede ser elegible para reclamar el Crédito de recuperación de reembolso (RRC, por sus siglas en inglés) en su declaración de impuestos de 2020. Desde la emisión de la primera ronda de los EIP, nuestra oficina ha estado trabajando con la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS y con el IRS para establecer procedimientos para ayudar a las víctimas de violencia doméstica cuando sus cónyuges presentaron declaraciones conjuntas sin el consentimiento de las víctimas y conservaron los EIP basados en esas declaraciones conjuntas. El 16 de noviembre de 2020, el IRS actualizó sus procedimientos específicos para los EIP cuando una elección de declaración conjunta no es válida y por lo tanto, hay una declaración inválida para uno de los cónyuges.

Pagos de impacto económico

El IRS emitió los EIP con base en las declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos recientes de los contribuyentes, ya sea 2018 o 2019 para la primera ronda del EIP, y 2019 para la segunda ronda. Pero ¿qué sucede si el EIP se basa en una declaración de casados con el estado de presentación conjunta que no era válida? ¿Qué sucede si uno de los cónyuges firmó una declaración de casados con presentación conjunta bajo coacción? ¿Qué sucede si uno de los cónyuges nunca tuvo la intención de presentar una declaración conjunta y el otro cónyuge falsificó su firma? ¿Y si los individuos no estaban legalmente casados? Estas son solo algunas de las preguntas que pueden apuntar a una conclusión de que la elección conjunta fue inválida y la declaración de impuestos no fue válida para la víctima; este es un problema que suele surgir con las víctimas de violencia doméstica. Cuando el IRS concluye que una elección conjunta no es válida, el IRS sigue los procedimientos del Manual de Impuestos Internos (IRM, por sus siglas en inglés), que se encuentran en el IRM 21.6.1.5.7, para cambiar las cuentas de los contribuyentes del estado de “casado con presentación conjunta” a soltero, casado con presentación por separado o cabeza de familia.

Durante los últimos diez meses, nos hemos enterado de muchas situaciones en las que un cónyuge forzó al otro cónyuge a firmar una declaración bajo coacción, falsificó una firma o presentó una declaración conjunta por medios fraudulentos y conservó el reembolso o el EIP del otro cónyuge. Si la persona puede establecer que la elección conjunta no fue válida, es posible que pueda reclamar el RRC en la declaración de impuestos de 2020 por cualquier EIP que se le haya emitido pero que no lo recibió.

Procedimientos del IRM

El IRM es la fuente principal y oficial de instrucciones para los empleados, relacionadas con la organización, administración y funcionamiento del IRS. El IRM contiene instrucciones para que los empleados lleven a cabo sus responsabilidades y cumplan con sus obligaciones. La Parte 21 del IRM guía los cambios realizados en el estado civil, las exenciones y los dependientes después de que se haya presentado una declaración de impuestos. Ayuda a los empleados del IRS a evaluar cada situación y decidir si ajustar el estado civil de un contribuyente y/o exenciones o dependientes.

Los procedimientos que se encuentran en el IRM 21.6.1.5.7 brindan orientación cuando un cónyuge afirma que una elección conjunta no fue válida y brindan instrucciones para cambiar las cuentas de los contribuyentes de un estado inválido de “casado con presentación conjunta”. El IRM 21.6.1.5.7 se actualizó el 16 de noviembre de 2020 y nuevamente el 19 de enero de 2021 para incluir los procedimientos específicos sobre el EIP. Ninguna actualización se refleja todavía en la versión pública del IRM, por lo que describiré los procedimientos aquí y reproduciré el IRM revisado al final de este blog.

Para este análisis, me refiero al contribuyente que afirma que la elección no era válida como el reclamante.

Según los procedimientos del IRM, el IRS puede ajustar la cuenta una vez que el reclamante logra proporcionar la información y la documentación para respaldar la afirmación de que la declaración fue firmada bajo coacción, falsificada o fraudulenta o que los declarantes no estaban legalmente casados. Si el IRS concluye que se emitió un EIP con base en una elección conjunta inválida y alguien le retuvo el EIP al reclamante, el IRS ajustará las cuentas de ambos cónyuges atribuyendo el monto total del EIP que se emitió con base en esa declaración conjunta al no reclamante. Al hacer esto, la cuenta del IRS del reclamante ya no reflejará el recibo del EIP y luego el IRS le permitirá al reclamante el RRC en su declaración de impuestos de 2020.

¿Cómo respaldan los contribuyentes las acusaciones de una elección conjunta inválida?

Los procedimientos revisados del IRM requieren que el reclamante proporcione la documentación escrita que respalde la posición de que la elección conjunta anterior no era válida, antes de que el IRS considere la solicitud del reclamante. El reclamante puede presentar una declaración de impuestos separada para el año anterior si tiene un requisito de presentación o una afirmación firmada y jurada bajo penas de perjurio de que el reclamante no tenía que presentar una declaración de impuestos del año anterior. Recuerde que los contribuyentes que presentan declaraciones de impuestos como casados con presentación por separado tienen un requisito de presentación si sus ingresos brutos son de al menos $5 (Publicación 501 del IRS, Dependents, Standard Deduction, and Filing Information) (Dependientes, Deducción estándar e Información de presentación), en inglés. Ya sea que el reclamante deba o no presentar una declaración de impuestos por separado, el reclamante puede presentar una declaración jurada ante el IRS que respalde la afirmación de que la elección conjunta de la declaración de impuestos anterior no era válida.

El IRM revisado no especifica cómo ni cuándo presentar la documentación que respalde la reclamación. Sin embargo, la reclamación no es una solicitud de alivio para el cónyuge inocente (aunque también puede ser apropiada una reclamación de alivio para el cónyuge inocente), por lo que los procedimientos no requieren la presentación del Formulario 8857, Request for Innocent Spouse Relief (Solicitud de alivio para el cónyuge inocente), en inglés, y no existe ningún requisito de que el IRS notifica al cónyuge no reclamante antes de actuar sobre la reclamación.

Un escenario probable que pudiera ocurrir es si el reclamante reclama el RRC en una declaración de 2020 con base en los montos de los EIP que recibió el reclamante (que pueden ser cero). Los registros del IRS pueden reflejar que una o ambas rondas de los EIP fueron emitidas y pagadas al reclamante con base en la información de una declaración de impuestos conjunta de 2018 o 2019. En este escenario, el IRS tramitará la declaración de 2020 pero retendrá la cantidad del RRC reclamada y emitirá un aviso de error matemático que explica que el crédito ya se emitió como un EIP. El reclamante debe responder al aviso de error matemático dentro de los 60 días y trabajar con el IRS para respaldar la posición de que la elección conjunta del año anterior no era válida. El reclamante no debe ignorar el aviso de error matemático, ya que el IRS no restablecerá el RRC si el reclamante no responde.

El reclamante deberá establecer la existencia de coacción o falsificación o que el reclamante no estaba legalmente casado al final del año 2018 o 2019 en el que se basó el EIP. Para demostrar que la declaración fue firmada bajo coacción, el reclamante debe demostrar que no pudo resistir las demandas de su cónyuge y que no habría firmado de no ser por tal presión a su voluntad. Los indicios de coacción pueden incluir: (1) abuso físico, sexual o emocional; (2) explotación financiera; (3) daño real o amenaza a los niños; (4) amenaza de separación de los niños; (5) amenazas relacionadas con el estatus migratorio; (6) aislamiento de los familiares y amigos; (7) vigilancia; (8) avergonzar; y (9) control sobre el acceso a las necesidades.

Conclusión

La reciente actualización de procedimientos del IRM es un paso positivo para los contribuyentes, especialmente para las víctimas de violencia doméstica, que pueden establecer que se presentó una declaración conjunta sin su consentimiento y por lo tanto recibir el RRC por los EIP que no recibieron. Animo a los contribuyentes y representantes a que revisen el IRM incluido en esta publicación para orientación. Desafortunadamente, el IRM no proporciona procedimientos para permitir un RRC donde ambos cónyuges dieron su consentimiento para la declaración conjunta (y por lo tanto la declaración en sí es válida para ambos cónyuges), pero un contribuyente retuvo el EIP del otro. Continuaré abordando este problema con el IRS, con la esperanza de brindar algún alivio a las muchas víctimas de violencia doméstica.

Asistencia para la preparación de declaraciones de impuestos: El invalidar una elección conjunta es complejo y es importante que los contribuyentes comprendan el cambio reciente que afecta al EIP y al RRC. Los contribuyentes elegibles deben considerar comunicarse con los programas de Asistencia Voluntaria al Contribuyente con los Impuestos sobre los ingresos (VITA, por sus siglas en inglés) y Asesoramiento Tributario para los Ancianos (TCE, por sus siglas en inglés) para obtener asistencia gratuita con la preparación de los impuestos federales para sus declaraciones de impuestos de 2019 y 2020 y para obtener orientación sobre las elecciones conjuntas inválidas. La VITA ofrece la preparación de declaraciones de impuestos básica gratuita a las personas que generalmente ganan $57,000 o menos, a las personas con discapacidades y a los contribuyentes con dominio limitado del inglés, mientras que el TCE brinda asistencia tributaria a los contribuyentes de 60 años de edad o más.

IRM 21.6.1.5.7, Casado con presentación conjunta o Casado con presentación por separado no es válido o se presentó con un estado incorrecto

(10/01/2020)
(01/19/2021)

  1. La elección conjunta de presentación de los casados es potencialmente inválida si los individuos no estaban legalmente casados, no dieron su consentimiento para la declaración conjunta o si la declaración contiene una firma falsificada.NOTA: Al hablar con el contribuyente en una línea gratuita, usted se da cuenta de que la solicitud del contribuyente requiere documentación/justificación por escrito, consulte el IRM 21.5.2.4.3 (5), Adjustments Requiring An Amended Return or Taxpayer Documentation (Ajustes que requieren una declaración enmendada o documentación del contribuyente), en inglés. Los ajustes del estado civil para las declaraciones no válidas o firmas falsificadas no están permitidos bajo la Autoridad de declaración oral. Se requiere documentación escrita, tal como una declaración de impuestos enmendada, si el contribuyente tiene un requisito de presentación, o una afirmación firmada y jurada bajo pena de perjurio.
  2. Permitir las reclamaciones si el matrimonio no era legal para los propósitos de impuestos federales (incluso si la reclamación se recibe después de la fecha de vencimiento) si lo siguiente está presente:
    • Verificación, como documentos judiciales que demuestren que el matrimonio no era válido para el período tributario en cuestión: copia de la sentencia de divorcio o de manutención separada; documentos que verifiquen que los contribuyentes no vivieron juntos durante los últimos seis meses del año tributario, tales como un contrato de arrendamiento, facturas de servicios públicos, etcétera; o una declaración jurada, firmada y jurada bajo pena de perjurio, afirmando que el matrimonio no existe.
    • Asignación de todos los ingresos, créditos y pagos de la declaración de impuestos, consulte el IRM 21.6.1.5.8, Allocating Married Filing Joint Cases (Asignación de los casos de casados con presentación conjunta.
      Si ENTONCES
      Toda la información no está presente y el único cambio es el estado civil que incluye la asignación de los ingresos, créditos y pagos. No considere el cambio de estado civil para efectos de la declaración, siga los procedimientos del IRM 21.5.3.4.6.3, No Consideration Procedures (Procedimientos para los casos sin consideración), en inglés.
      Toda la información anterior no está presente y se solicitan cambios adicionales No considere el cambio de estado civil para efectos de la declaración. Para la cuenta de los casados con presentación conjunta, determine si los otros asuntos están permitidos y siga el IRM 21.5.3.4, General Claims Procedures, for applicable procedures (Procedimientos generales sobre reclamaciones, para los procedimientos aplicables), en inglés.
      Toda la información anterior está presente Permita el cambio de estado civil para efectos de la declaración, siga los procedimientos en el IRM 21.6.1.5.5.1, Allowable Claims Procedures (Procedimientos de reclamaciones permitidas), en inglés.

      RECORDATORIO: La correspondencia solo debe enviarse al contribuyente que presenta la reclamación.

  3. Cuando uno de los cónyuges en una declaración de impuestos de casados con presentación conjunta, afirma que no dio su consentimiento para la presentación conjunta, o su firma fue falsificada, remita la reclamación al departamento de Revisión para los procedimientos de deficiencia. Consulte el IRM 21.5.1.5, Correspondence Imaging System (CIS) Procedures (Procedimientos del sistema de imágenes de correspondencia, o CIS por sus siglas en inglés), en inglés. SOLO remita las reclamaciones al departamento de Revisión cuando la tasación adicional (aumento de impuestos neto/disminución de crédito) sea al menos *** y la fecha de vencimiento del estatuto de tasación (ASED, por sus siglas en inglés) tenga al menos *** restante. El aumento de impuestos neto/disminución del crédito no incluye la retención. No envíe reducciones de impuestos o aumentos de crédito al departamento de Revisión; la Administración de cuentas (AM, por sus siglas en inglés) tiene la autoridad para trabajar estos casos. Si la reclamación no cumple con los anteriores criterios del departamento de Revisión, siga la tabla SI/ENTONCES a continuación:
    SI ENTONCES
    El contribuyente primario alega falsificación, ·        Siga los procedimientos del IRM 21.5.2.4.23, Reprocessing Returns/Documents (Reprocesamiento de declaraciones/documentos), en inglés. No prepare una declaración “ficticia”.  No intente “compensar” ningún reembolso; traslade cualquier reembolso resultante de la declaración conjunta a la cuenta secundaria. Cuando se reciba el documento, edite la declaración de MFJ eliminando el nombre del contribuyente y el número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) primario, y cambiando el estado civil para efectos de la declaración de MFJ a casado con presentación por separado.

    ·        NOTA: NO CAMBIE NINGÚN IMPUESTO O CRÉDITO EN ESTA DECLARACIÓN.

    Si el contribuyente primario ha presentado una nueva declaración, ajuste la cuenta primaria, usando BS 00, para reflejar la nueva declaración, esto incluye el estado civil, AGI, TXI, impuestos y todo crédito permitido informado en la nueva declaración.

    EXCEPCIÓN: Si el contribuyente primario no ha presentado una nueva declaración, no ingrese un IRN 999 .00 al retirar la declaración.

    Elimine el nombre y el TIN del contribuyente secundario de la cuenta primaria del TY en cuestión.

    El contribuyente secundario

    alega falsificación,

    ·        Elimine el nombre y el TIN del contribuyente secundario de la cuenta de la entidad para el período tributario en cuestión.

    ·        Ajuste la cuenta primaria cambiando el estado civil para el año tributario de la declaración.

    ·        NOTA: NO CAMBIE NINGÚN IMPUESTO O CRÉDITO EN ESTA DECLARACIÓN.

    ·        Si su caso incluye la declaración original del contribuyente secundario, siga los procedimientos del IRM 21.5.1.5.5, Processing/Reprocessing CIS Tax Returns (Proceso/Reproceso de declaraciones de impuestos del CIS.

  4. Si se emitió un reembolso de Pago de Impacto Económico (EIP, por sus siglas en inglés) de la cuenta primaria y el contribuyente secundario afirma que la declaración no es válida.
    1. En la cuenta primaria:
      1. Revierta el ajuste del EIP original utilizando los códigos de IMFOLA.
      2. Ingrese un segundo ajuste del EIP con un PDC 1, usando RC 000/000/215, de modo que el monto total se atribuya al contribuyente primario.
    2. En la cuenta secundaria:
      SI ENTONCES
      El contribuyente no presentó una declaración de 2019 o 2018 Ninguna acción. El contribuyente puede reclamar el Crédito de recuperación de reembolso en la declaración de 2020.
      El contribuyente presentó una declaración de 2019 o 2018 y se generó el EIP Ninguna acción. Si el pago emitido fue menor a lo que el contribuyente tiene derecho, el contribuyente puede reclamar el Crédito de recuperación de reembolso en la declaración de 2020.
      El contribuyente presentó una declaración de 2019 o 2018 y no se generó el EIP Calcule la cantidad del EIP según el IRM 21.6.3.4.2.13, Economic Impact Payments (Pagos de impacto económico), en inglés, e ingrese el ajuste del EIP en el módulo del año tributario 2020, siguiendo el IRM 21.6.3.4.2.13.1, Economic Impact Payments Account Information (Pagos de impacto económico – Información de cuenta), en inglés.

      NOTA: Asegure [sic] ajustes completos en estas cuentas usando códigos de retención, etcétera, según sea necesario.

  5. Si se emitió un reembolso del EIP de la cuenta primaria, el contribuyente primario afirma que la declaración no era válida y el contribuyente secundario recibió y conservó el reembolso completo del EIP.En la cuenta primaria:
    1. Revierta el ajuste del EIP original usando los códigos de IMFOLA.
    2. Ingrese un segundo ajuste del EIP con un PDC 1, usando RC 000/000/216, de modo que el monto total se atribuya al contribuyente secundario.
    3. Ingrese un tercer ajuste del EIP con un PDC 2, usando RC 001/000/215, CRN 338 $1,200.00, de modo que se emita un reembolso al contribuyente primario únicamente por su cantidad.

    NOTA: Asegure [sic] ajustes completos en estas cuentas usando códigos de retención, etcétera, según sea necesario.

  6. Si el cambio de casado con presentación por separado a soltero se debe a un error administrativo y no resulta en un cambio en los impuestos, los créditos, etcétera, permita el cambio.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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