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¿Sabía usted que el IRS tiene la autoridad para prohibir a un contribuyente reclamar el Crédito tributario por ingreso del trabajo (EITC, por sus siglas en inglés), el Crédito tributario por hijos (CTC, por sus siglas en inglés), el Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses (AOTC, por sus siglas en inglés) y el Crédito por otros dependientes (ODC, por sus siglas en inglés ) por dos años, si el IRS determina que el contribuye reclamó indebidamente el crédito “debido a una negligencia imprudente o intencional de las reglas y regulaciones”? La prohibición puede durar diez años si el crédito se reclamó de manera fraudulenta. El IRS determina si propone una prohibición como parte de su auditoría de la declaración de impuestos del contribuyente. Los procedimientos del Manual de Impuestos Internos (IRM, por sus siglas en inglés) para imponer las prohibiciones incluyen el IRM 4.19.14.7.1, (12-11-2019), 2/10 Year Ban – Correspondence Guidelines for Examination Technicians (CET) (en inglés), (Prohibición de 2/10 años – Guías de correspondencia para técnicos de examinación, o CET, por sus siglas en inglés).
Las reglas para reclamar estos créditos reembolsables son similares, pero no iguales, y la complejidad de las reglas causa que los contribuyentes reclamen erróneamente los créditos. Las siguientes son algunas de las reglas:
¿Entendido? El IRS ofrece varias publicaciones, páginas web, herramientas, y listas de comprobación (PDF), para ayudar al contribuyente a navegar por esto. Sabemos que cuando los contribuyentes reclaman erróneamente el EITC con respecto a los hijos que no son sus hijos calificados, el error más común es que no se cumple con el requisito de residencia. (Para obtener más detalle, vea la información en el Informe Anual al Congreso de 2018 (en inglés) del Defensor Nacional del Contribuyente). El IRS tiene una lista (en inglés) de los documentos que los contribuyentes pueden proporcionar para comprobar su residencia si son auditados. Los contribuyentes deben informarse de lo que se requiere para verificar la residencia.
Si un contribuyente reclama el EITC, CTC, AOTC o el ODC en una declaración de 2020, uno o más de estos créditos se deniegan en una auditoría y el IRS propone una prohibición, el IRM requiere que el IRS:
Los contribuyentes tienen cuatro opciones:
Si el IRS auditó una declaración que un contribuyente presentó para un año tributario anterior a 2020 e impuso una prohibición, y el contribuyente reclama el crédito prohibido en una declaración de impuestos de 2020, el IRS utilizará su autoridad sobre los errores matemáticos para imponer de modo sumario los impuestos adicionales (que incluye reducir el reembolso adeudado) que resulte de la denegación del crédito. Si un contribuyente responde al aviso de error matemático dentro de 60 días solicitando la reducción del impuesto, el IRS revertirá el ajuste resumido y emitirá un aviso de deficiencia. Este aviso de deficiencia, como el aviso de deficiencia que emitió el IRS cuando impuso la prohibición, también puede incluir una multa relacionada con la exactitud, debido a “negligencia o incumplimiento de las reglas o regulaciones”. Un contribuyente tiene entonces la opción de presentar ante el Tribunal Tributario la petición de volver a determinar el impuesto para ese año, pero la competencia del Tribunal Tributario para decidir si la prohibición debería haberse impuesto no está clara. Si el contribuyente solicita la reconsideración de la auditoría del impuesto de 2020, el IRS considerará si la prohibición se impuso correctamente en 2019.
En un estudio de la investigación del Informe Anual al Congreso de 2019 (en inglés), describimos las características de las prohibiciones del EITC de dos años impuestas a los contribuyentes como resultado de una auditoría de su declaración de impuestos de 2016 (3,831 contribuyentes estuvieron sujetos a estas prohibiciones). Uno de los resultados fue que en el 19 por ciento de los casos, el contribuyente no participó en la auditoría, o el correo enviado al contribuyente fue devuelto como imposible de entregar. Debido a que la imposición de la prohibición requiere que el IRS primero determine el estado mental del contribuyente, parece poco probable, donde no hubo contacto con el contribuyente, que el IRS pueda correctamente determinar que la reclamación errónea se debe al “incumplimiento imprudente o intencional de las reglas y regulaciones”. Luego, consideramos una muestra representativa de los 3,831 contribuyentes (lo que significa que nuestros resultados se pueden proyectar a la población) y encontramos que:
También encontramos que muy pocas veces los contribuyentes solicitaron la reconsideración de la auditoría. No obstante, para casi un tercio de los contribuyentes que sí solicitaron la reconsideración, su persistencia resultó en la concesión de los créditos prohibidos en su totalidad o en parte. Aun así, el IRS casi nunca eliminó la prohibición de la cuenta del contribuyente, incluso cuando se permitió el crédito prohibido en su totalidad. O sea que, aunque los contribuyentes pueden obtener alivio mediante esta vía, deben hacer un seguimiento para asegurarse de que si se permite el crédito reclamado, se elimine la prohibición.
Insto al IRS a garantizar que las prohibiciones de dos años se impongan únicamente cuando se hayan cumplido los requisitos estatutarios, o sea, después de determinar que el contribuyente reclamó el crédito debido a la negligencia imprudente o intencional de las reglas y regulaciones. También insto al IRS a asegurarse de que las prohibiciones se impongan de manera consistente de acuerdo con los procedimientos del IRM, tales como obtener la aprobación de la gerencia antes de imponer una prohibición y explicar adecuadamente por qué se impone la prohibición. Los procedimientos del IRM deben requerir que el IRS hable con el contribuyente en todos los casos antes de imponer una prohibición y el IRS debe asegurarse del cumplimiento de este requisito (a diferencia de la práctica actual de no hablar con el contribuyente, incluso en auditorías por primera vez, a pesar de que el IRM requiere eso). Además, recomiendo que el IRS continúe comunicándose con las comunidades con altas tasas de auditoría de los créditos reembolsables, para garantizar que los contribuyentes y los profesionales de impuestos conozcan las múltiples reglas aplicables a estos créditos que reclaman el total de créditos que los contribuyentes tienen derecho de recibir.
Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.