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January 28, 2021

Blog de NTA: Es posible que muchos contribuyentes no reciban la cantidad total de los pagos de impacto económico que les pertenece, pero el IRS tiene la discreción de corregir la injusticia resultante

NTA blog

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Desde marzo de 2020, hemos observado cómo el IRS ha trabajado incansablemente para emitir aproximadamente 160 millones de Pagos de Impacto Económico (EIP por sus siglas en ingles) en 2020 y aproximadamente 147 millones de pagos en enero de 2021 a personas elegibles, por un total de más de $ 413 mil millones en ayuda financiera. Sin embargo, millones de personas elegibles todavía están esperando recibir algunos o todos sus EIP y se les dijo que tendrían que reclamar un Crédito de reembolso de recuperación (en inglés) (RRC por sus siglas en ingles) en su declaración de impuestos sobre el ingreso individual de 2020 durante la próxima temporada de presentación.

Una hoja informativa reciente del Tesoro (en inglés) estima que “hasta unos 8 millones de hogares pueden ser elegibles, pero aún no han recibido pagos de la Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica debido al Coronavirus (CARES) firmada en marzo”. Muchos más hogares recibieron una parte del EIP pero no la cantidad total que les pertenece. La primera ronda de pagos por adelantado del RRC (conocida como EIP) valía hasta $ 1,200 por adulto elegible y hasta $ 500 por cada hijo calificado (de modo que una pareja casada con dos hijos pudiera recibir $ 3,400). Agregue a esto la segunda ronda de pagos anticipados pagados a muchas, pero no a todas, las personas elegibles a principios de este mes, por un valor de hasta $ 600 por adulto elegible y niño calificado.

Cambio en tratamiento de los pagos de impacto económico y los créditos de reembolso de recuperación

La Sección 6402 del Código de Impuestos Internos (IRC) generalmente autoriza al IRS a reducir el reembolso de un contribuyente a través de una compensación para pagar las obligaciones tributarias federales pendientes y requiere que el IRS haga compensaciones para satisfacer la manutención de menores vencidos, impagos de préstamos estudiantiles y ciertas otras obligaciones estatales o federales. La Ley CARES (en inglés) disponía que los EIP y la RRC no podían compensarse para satisfacer las deudas pendientes, con la excepción de la manutención de menores vencidos. Desde la aprobación de la Ley CARES, el IRS ha continuado diciéndoles (en inglés) a los contribuyentes que no podía corregir o emitir pagos adicionales del EIP debido a la falta de recursos y que las personas que no recibieron algunos o todos sus EIP tendrían que reclamar un RRC cuando presentan su declaración de impuestos de 2020.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2021 (en inglés) (CCA por sus siglas en inglés) fue un paso más allá y protegió la segunda ronda de pagos de todas las compensaciones, incluida la manutención de menores vencidos. Sin embargo, limitó esa excepción solo a los pagos anticipados y revisó retroactivamente la Sección 2201 (d) de la Ley CARES, sujetando a los RRC a reglas de compensación regulares por impuestos federales impagos y otras deudas determinadas. Como resultado, los CRR se tratan de manera diferente a los EIP pagados por adelantado.

Qué significa esto: si usted es una persona elegible que aún no ha recibido su EIP completo y tiene ciertas deudas pendientes, se retendrá parte o la totalidad de su pago de estímulo no pagado para compensar esas deudas.

Este enfoque, forzar a las personas elegibles a renunciar a recibir un EIP que estaba exento de compensación si se paga a tiempo, es un problema que la ley y el IRS han creado. Con el cambio en la ley realizado por la CCA, se les está quitando el respaldo a las personas elegibles con deudas pendientes. Desde la primavera, el IRS les aseguró (en inglés) a estos contribuyentes que si reclaman el RRC cuando presenten sus declaraciones de 2020, obtendrán la cantidad total de dinero de estímulo por el cual son elegibles. Ahora, esa aseguración resulta ser incorrecta debido al cambio de ley.

La situación actual trata a los contribuyentes en situaciones similares de manera diferente:

  • Las personas elegibles que recibieron el monto total de sus EIP por adelantado, a pesar de tener ciertas deudas pendientes, no tenían sus pagos sujetos a compensación (con la excepción de la manutención de menores vencidos).
  • Las personas elegibles que no recibieron el monto total de sus EIP por adelantado y tienen ciertas deudas pendientes recibirán un RRC reducido o ninguno cuando lo reclamen en sus declaraciones de impuestos de 2020 a finale de este año.

Este resultado disparejor socava la confianza pública en la equidad del sistema tributario. Contribuyentes con dificultades financieras que tenían derecho a recibir el monto total del EIP el año pasado y no lo recibieron han sido perjudicados. Es injusto dañar a algunos de estos contribuyentes por segunda vez al incautar parte o la totalidad de sus pagos de estímulo.

Además, algunas compensaciones de pagos en exceso atribuibles a obligaciones tributarias federales impagas pueden ser inexactas. Al 25 de diciembre de 2020, el IRS estima (en inglés) que aún no ha procesado por completo casi siete millones de declaraciones de impuestos individuales sobre la renta de 2019 y millones de correspondencia de los contribuyentes. Como resultado, las cuentas tributarias de millones de contribuyentes pueden no ajustarse adecuadamente. Es posible que se les adeuden reembolsos o hayan impugnado una obligación tributaria. Como resultado, el IRS puede terminar compensando los reembolsos para satisfacer las deudas fiscales federales que ya no existen. Hasta que el IRS esté completamente al día en el procesamiento de las declaraciones de impuestos y la correspondencia de 2019, el riesgo de compensar indebidamente los reembolsos de los contribuyentes es sustancialmente mayor que en la mayoría de los años.

Proceso de omitir una compensación de reembolso 

Muchos contribuyentes de bajos ingresos dependen de los reembolsos de impuestos federales para pagar los gastos de básicos de subsistencia y necesarios o para evitar dificultades como el desalojo, el corte de servicios públicos o la imposibilidad de satisfacer sus necesidades básicas. Aunque no es ampliamente utilizado por los contribuyentes elegibles, el proceso de omitir una compensación de reembolso (OBR por sus siglas en inglés) permite a los contribuyentes que experimentan dificultades económicas solicitar que el IRS omita cualquier compensación de su reembolso para pagar deudas tributarias. Cuando un contribuyente debe impuestos federales pendientes, la Sección 6402 (a) del IRC permite al IRS acreditar o compensar el reembolso con los impuestos no pagados. Pero también le da al IRS la discreción de esta compensación y desembolsar parte o la totalidad del reembolso al contribuyente.

Seguimos en medio de una pandemia mundial y su impacto económico no puede ser sobrestimado. Las solicitudes de desempleo son más altas que en cualquier recesión anterior según los registros que se remontan a 1967. Según el Instituto de Política Económica (en inglés), 25.7 millones de trabajadores en los Estados Unidos permanecen oficialmente desempleados, están sin trabajo debido a la pandemia o han experimentado una reducción en horas de trabajo o paga.

Dada la pandemia y los millones de personas que luchan con problemas financieros, creo que el IRS debería usar su discreción para emitir RRC sin compensación por deudas tributarias federales. La realidad es que muchos de los contribuyentes que tienen más probabilidades de estar sujetos a compensación, porque no pueden pagar sus facturas y tienen deudas impagas, son los que más necesitan alivio. La Sección de Tributación de la Asociación de Abogados de los Estados Unidos emitió recientemente comentarios formales (en inglés) que hacen tres sugerencias sobre cómo se podría lograr esto. Una sugerencia es aplicar automáticamente los procedimientos OBR a cualquier compensación de impuestos federales no pagados para personas con ingresos inferiores al 250 por ciento del nivel federal de pobreza. Un enfoque automatizado sería una propuesta beneficiosa para todos, reduciendo la necesidad de que los contribuyentes se comuniquen con el IRS para solicitar OBR y reduciendo la carga sobre el IRS (y TAS) para procesar un gran número de solicitudes OBR caso por caso.

El viernes pasado, el presidente Biden emitió una Orden ejecutiva sobre alivio económico relacionado con la pandemia COVID-19; Requiere que todas las agencias ejecutivas “identifiquen las acciones que pueden tomar dentro de las autoridades existentes para abordar la actual crisis económica resultante de la pandemia” (en inglés) y, al hacerlo, priorizar las acciones que brinden el mayor alivio a las personas, familias y pequeñas empresas; El Departamento del Tesoro ha emitido un comunicado de prensa que describe cómo implementará la Orden Ejecutiva del Presidente, indicando que funcionará; para llegar a los hogares que no recibieron pagos o que no pudieron acceder a sus fondos. Esta recomendación coincide con lo que busca lograr la Administración.

Conclusión

 La compensación de la CRR con las deudas tributarias federales va en contra del objetivo de los pagos de estímulo- permitir que los contribuyentes reciban fondos para satisfacer sus necesidades básicas. Tomar el RRC de un contribuyente y aplicarlo para pagar una deuda tributaria es punitivo y tiene poco sentido económico en este contexto. Usar la autoridad del IRS para renunciar a las compensaciones de los reembolsos basados en la RRC contribuiría en gran medida a cumplir con la directiva de la Orden Ejecutiva de que el IRS tome medidas “dentro de las autoridades existentes para abordar la actual crisis económica resultante de la pandemia”.

Hemos recomendado varias alternativas, y puede haber otras, incluida la creación de procedimientos automatizados para renunciar a las compensaciones de los pagos en exceso contra las deudas tributarias federales para los contribuyentes cuyos reembolsos se basan en el RRC. Alternativamente, podría crear procedimientos automatizados para evitar cualquier compensación contra las deudas tributarias federales para los contribuyentes con ingresos por debajo del 250 por ciento del Nivel Federal de Pobreza. Este enfoque para automatizar los procedimientos de OBR reduciría las cargas sobre los contribuyentes y los recursos del IRS y proporcionaría un salvavidas necesario para las personas y familias más vulnerables del país.

Después de pláticas con el IRS, entiendo que ha estado investigando este problema y está explorando formas de ejercer su discreción para ayudar a los contribuyentes vulnerables, teniendo en cuenta las limitaciones de sus sistemas de tecnología, problemas de recursos y un inicio de la temporada de impuestos que se acerca rápidamente. Mientras reconozco estos desafíos inherentes, recomiendo encarecidamente al IRS que tome la iniciativa de brindar alivio a los contribuyentes afectados por la pandemia.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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