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July 22, 2021

Blog de la NTA: Usted también puede hacer una diferencia en la administración tributaria

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Un buen ejemplo: Harvard Tax Clinic, una Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés), respondió a una solicitud de comentarios públicos con sus observaciones por escrito sobre los cambios propuestos por su clínica y otras LITC, el Colegio de Abogados de los Estados Unidos (ABA, por sus siglas en inglés) y el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés).

Durante el año pasado, un equipo de trabajo del IRS, que incluía a representantes del TAS, consideró las observaciones internas y públicas para mejorar el Formulario 8857 (SP)(PDF), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente. En junio de 2021, el IRS publicó el borrador revisado del formulario, que incluyó varias   mejoras. Comentar sobre los productos del IRS es una vía importante que los contribuyentes pueden utilizar para hacerse oír y sugerir las mejoras para la administración tributaria. La revisión del Formulario 8857 (SP)(PDF) es un ejemplo que demuestra cómo el IRS puede colaborar con el público para mejorar su servicio a los contribuyentes y apoyar sus derechos. Puede ver el borrador del formulario buscando el Formulario 8857 (SP)(PDF) aquí.

Qué es el Alivio del Cónyuge Inocente

Cuando las parejas casadas presentan una declaración conjunta, son responsables conjunta y solidariamente de cualquier deficiencia o impuesto adeudado, lo que significa que el IRS puede cobrar la cantidad completa adeudada a cualquiera de los dos contribuyentes. La sección 6015 del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) estipula el alivio de esta responsabilidad conjunta y solidaria. La subsección (b) estipula el alivio “tradicional” de las deficiencias tributarias atribuibles al otro declarante conjunto, cuando el contribuyente que solicita el alivio no conocía o no tenía motivos para conocer la subestimación y tomando en consideración todos los hechos y circunstancias, sería injusto responsabilizar al contribuyente. La subsección (c) estipula el alivio de “separación de responsabilidad” de las deficiencias de los declarantes conjuntos que están divorciados, legalmente separados, que no vivieron juntos durante los 12 meses anteriores o que han enviudado, y está disponible a menos que el IRS demuestre que el contribuyente que solicita el alivio realmente sabía de la subestimación. Para los propósitos de la sección 6015, una deficiencia y una subestimación son lo mismo. El solicitante conforme a la subsección (c) tiene la carga de las pruebas con respecto a la asignación de la deficiencia entre los cónyuges. Las subsecciones (b) y (c) tienen dos años de fechas límite a partir del momento en que el IRS comienza las actividades de cobro para solicitar el alivio. La subsección (f), que no tiene los dos años de fecha límite, estipula el “alivio equitativo” tanto de las deficiencias como de los pagos insuficientes y requiere que el IRS considere todos los hechos y circunstancias para determinar si es injusto responsabilizar al contribuyente por los impuestos. El alivio equitativo está disponible solo si el alivio no está disponible conforme a las subsecciones (b) o (c), por lo que el IRS primero considera el alivio conforme a estas subsecciones y luego considera si otorga un alivio equitativo. El contribuyente tiene que solicitar el alivio equitativo dentro del período de prescripción del cobro de impuestos conforme a la sección 6502 o dentro del período de prescripción del crédito o reembolso de impuestos conforme a la sección 6511, según corresponda a la responsabilidad tributaria conjunta. El IRS utiliza el mismo formulario, el Formulario 8857 (SP)(PDF), para considerar todos los tipos de alivio. El tener una imagen completa de los eventos que rodearon la subestimación o el pago insuficiente, es particularmente importante para el IRS determinar si otorgará el alivio equitativo. Por lo general, alrededor de 37,000 contribuyentes solicitan el alivio cada año presentando el Formulario 8857 (SP)(PDF).

Cambios en el borrador del Formulario 8857 (SP)(PDF) de junio de 2021

El borrador del Formulario 8857 (SP)(PDF) refleja un cambio estatutario importante realizado en la sección 6015 del IRC después de la revisión de 2014 del formulario. En la Ley del Contribuyente Primero, promulgada en 2019, el Congreso añadió el párrafo (7) a la sección 6015(e) del IRC. El nuevo párrafo estipula que si el Tribunal Tributario revisa la decisión del IRS de denegar el alivio del cónyuge inocente, el Tribunal se limita a la consideración de “(A) el registro administrativo establecido en el momento de la determinación, y (B) cualquier nuevo descubrimiento adicional o evidencia no disponible anteriormente”. Los contribuyentes, en particular los contribuyentes pro se, puede que no se percaten de la importancia de las evidencias que tienen o de las consecuencias por el incumplimiento de proporcionarlas al IRS. El formulario revisado alerta a los contribuyentes sobre la necesidad de hacer que el registro administrativo sea lo más completo posible en virtud de este cambio estatutario. Otros cambios importantes en el formulario incluyen:

  • Permitir a los contribuyentes, al marcar una casilla en el formulario, cambiar su dirección de registro; y
  • Dirigir a los contribuyentes a la Publicación 971 del IRS, PDF, en inglés, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), que contiene una descripción de los factores que el IRS considera al evaluar las reclamaciones de alivio del cónyuge inocente.

El formulario revisado también solicita información que ayudará al IRS a comunicarse mejor con los contribuyentes respetando su privacidad y reconociendo que pueden tener preocupaciones de seguridad.

El formulario revisado:

  • Solicita el idioma primario o preferido del contribuyente;
  • Permite al contribuyente autorizar al IRS a dejar un mensaje de voz en el número telefónico que el contribuyente proporciona; y
  • Solicita al contribuyente que proporcione su número telefónico “mejor o más seguro” en lugar de solo su número telefónico “durante el día.”

Además, el formulario se revisó para reemplazar las casillas de verificación con solicitudes de descripciones narrativas y explicaciones sobre la situación del contribuyente. Como se mencionó en el blog Procedurally Taxing (en inglés) (Desde el punto de vista del procedimiento tributario) del 24 de junio de 2021, también se cambió la pregunta en el formulario que preguntaba si el contribuyente firmó una declaración conjunta para preguntar si el contribuyente tenía la intención de presentar una declaración conjunta.

Al explicar cómo las solicitudes de alivio se evalúan y cómo se obtiene la información completa sobre los hechos y las circunstancias del contribuyente, el IRS respalda los derechos de los contribuyentes de estar informados, de recibir servicio de calidad y de tener un sistema de impuestos que sea justo y equitativo. El recibir comentarios de los contribuyentes ayuda al IRS a comprender cómo puede satisfacer sus necesidades.

Recuerde que los contribuyentes pueden proporcionar comentarios, aunque los comentarios no se hayan solicitado

 Los contribuyentes pueden consultar aquí (en inglés) si el IRS ha presentado un aviso en el Federal Register (Oficina de Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos) buscando comentarios públicos sobre un proyecto o documento, incluido un formulario del IRS y pueden inscribirse para recibir una notificación cuando se presenten estos avisos. Incluso si el IRS no ha publicado un aviso en el Federal Register buscando comentarios, los contribuyentes pueden presentar un comentario o sugerencia sobre un formulario o publicación del IRS aquí (en inglés). Cuanta más información tenga el IRS sobre las complejidades de un asunto o la administración de un procedimiento propuesto, formulario o instrucciones, más informada o administrable será su decisión. Como se resaltó anteriormente, un comentarista exitosamente utilizó esta plataforma para sugerir cambios en el Formulario 8857 (SP)(PDF). Aunque el IRS puede no adoptar las recomendaciones de los contribuyentes o de los profesionales de impuestos, considerará las sugerencias al implementar futuros formularios, publicaciones o revisiones.

Conclusión y recomendaciones

La revisión del Formulario 8857 (SP)(PDF) es solo un ejemplo de cómo el IRS puede colaborar con el público para mejorar su servicio a los contribuyentes y apoyar sus derechos. Mejorar el servicio al contribuyente y promover una administración tributaria justa y equitativa es un derecho y una obligación que todos los profesionales de impuestos y contribuyentes deben defender. Como la Defensora Nacional del Contribuyente, agradezco sus opiniones y sugerencias y esperamos que la comunidad tributaria nos ayude a mejorar continuamente la administración tributaria; un beneficio para todos.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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