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April 27, 2021

Blog de la NTA: La temporada de presentación de 2021 presenta obstáculos en el camino: Parte II

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En la publicación de mi blog anterior, analizamos una combinación de los casi 30 millones de declaraciones de impuestos de 2020 que requieren la tramitación manual, el atraso en la tramitación de las declaraciones de impuestos en papel de 2019, los mandatos del Congreso de emitir los pagos de alivio por el impacto económico (EIP, por sus siglas en inglés) y proporcionar otros alivios a los contribuyentes durante la pandemia, los recursos limitados y los problemas tecnológicos del IRS, que han contribuido a retrasos cada vez mayores en los reembolsos. Combinar esas circunstancias con la extrema dificultad de hablar con un representante de servicio al cliente en vivo — los empleados han respondido sólo alrededor del dos por ciento de las aproximadamente 75 millones de llamadas de contribuyentes a la línea de teléfono 1040 del IRS durante la temporada de presentación del 17 de abril — y el resultado es una temporada de presentación muy difícil para los contribuyentes que aún esperan sus reembolsos.

La aprobación de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARPA, por sus siglas en inglés), promulgada el 11 de marzo de 2021, fue una buena noticia para los contribuyentes ya que  afecta los impuestos sobre la compensación por desempleo y los reintegros del exceso de crédito tributario de prima por adelantado (APTC, por sus siglas en inglés). Sin embargo, la legislación se promulgó en medio de la temporada de presentación y mientras que la ley fue beneficiosa para los contribuyentes, creó desafíos administrativos para que el IRS la implemente y puede resultar en que algunos contribuyentes reciban estos beneficios tributarios más adelante.

Primer cambio legislativo: La exclusión parcial de los beneficios de compensación por desempleo de los ingresos  

El Congreso creó una exclusión parcial a la imposición tributaria de los beneficios por desempleo, que estipula que los primeros $10,200 de estos beneficios recibidos en 2020 estén exentos de impuestos ($20,400 para las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas) si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son menos de $150,000. Evidentemente este es un cambio bienvenido para millones de contribuyentes quienes de otro modo habrían tenido una factura tributaria más grande generada por el aumento de sus beneficios por desempleo proporcionados a lo largo del último año para hacer frente a los efectos de la pandemia.

El IRS y las compañías de preparación de software de impuestos avanzaron rápidamente para actualizar sus formularios, instrucciones y guías para los beneficiarios de la compensación por desempleo para las declaraciones que todavía no se han presentado. Debido a que estas actualizaciones se efectuaron rápidamente, esos contribuyentes que aún no habían presentado no necesitan hacer nada más que seguir las instrucciones o indicaciones si presentan electrónicamente.

Sin embargo, para cuando esta legislación se promulgó, casi la mitad de todas las declaraciones de impuestos individuales sobre los ingresos del año tributario 2020 se habían presentado ante el IRS. Afortunadamente, el IRS pudo reprogramar sus sistemas para reducir automáticamente los ingresos de un contribuyente hasta $10,200 por cada contribuyente que recibió compensación por desempleo y lo incluyó en los ingresos ($20,400 para las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas), y anunció el 31de marzo que se recalculará automáticamente cualesquiera deficiencias o reembolsos para estos contribuyentes. El IRS anticipa que efectuará esos cálculos después de finalizar la temporada de presentación de 2020 en la fecha prorrogada de presentación del 17 de mayo de 2021 y espera que los pagos se emitan a partir de fines de mayo y continúen durante el verano.

Esto es beneficioso para los contribuyentes que ya presentaron y calcularon sus impuestos con base en la cantidad total de la compensación por desempleo. Los contribuyentes no tendrán la carga de presentar una declaración enmendada y el IRS no tendrá que procesar millones de declaraciones enmendadas antes de emitir los reembolsos. Una vez que el IRS reduzca la compensación por desempleo, cualquier pago en exceso de impuestos resultante será reembolsado o aplicado a otros impuestos pendientes adeudados. Además, el IRS ajustará automáticamente ciertos créditos ya reclamados en la declaración que aumentaron como resultado del cambio en los ingresos de algunos contribuyentes, como el crédito tributario por  ingreso del trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) donde el contribuyente ha reclamado un hijo calificado. Asimismo, el IRS acaba de publicar una guía que calculará y permitirá la cantidad del EITC que está disponible para los trabajadores sin hijos calificados, aún si el contribuyente no reclama este crédito en la declaración original. Esta guía recientemente publicada indica: “Cuando la aplicación de la exclusión de los ingresos por desempleo resulte en que el contribuyente califique para el EIC para sí mismo, el crédito se calculará y se incluirá en el ajuste correctivo. No se requerirá que los contribuyentes presenten una declaración enmendada para recibir el EIC para sí mismos. Esperamos que el IRS publicará esto en el Manual de Ingresos Internos (IRM, por sus siglas en inglés) (IRM 25.23.4.20.5, Crédito de recuperación de reembolso (RRC, por sus siglas en inglés) – Ajustes). Así, al ajustar las declaraciones de los contribuyentes para reflejar la exclusión del beneficio por desempleo, el IRS también aumentará los créditos que ya se reclamaron en las declaraciones, si corresponde, y reclamarán el EITC para trabajadores sin hijos si corresponde, aun cuando el contribuyente no lo reclamó en su declaración de impuestos. Estos ajustes de crédito eliminarán la necesidad de que millones de contribuyentes presenten declaraciones enmendadas.

Una advertencia: El IRS no está calculando todos los demás créditos o deducciones federales no reclamados en la declaración de impuestos original para los contribuyentes con hijos calificados que ahora podrían tener derecho a ese crédito. Estos contribuyentes tendrán que presentar declaraciones enmendadas si no reclamaron originalmente el EITC con hijos calificados u otros créditos federales, pero ahora son elegibles porque la exclusión redujo sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés).

Para los contribuyentes a los que esto se aplica, recomiendo determinar si la reducción del AGI puede proporcionar la elegibilidad para cualquier crédito no reclamado en la declaración original y presentar una declaración enmendada, si se aplica. Para aquellos contribuyentes que es ventajoso presentar una declaración enmendada, es importante tener en cuenta que el IRS  experimenta demoras en el trámite de las declaraciones en determinadas circunstancias y desafortunadamente, durante esta temporada de presentación, las declaraciones enmendadas no se tramitarán rápidamente.

Segundo cambio legislativo: Los reintegros del exceso de crédito tributario de prima por adelantado

Bajo algunas circunstancias, los contribuyentes con un plan de salud calificado adquirido por medio de un mercado de seguros médicos pueden recibir un pago por adelantado del crédito tributario de prima (PTC, por sus siglas en inglés), para reducir el costo de sus primas mensuales. Al final del año, el contribuyente tiene que reconciliar los pagos por adelantado del crédito tributario de prima (APTC, por sus siglas en inglés), para asegurar que la cantidad recibida por adelantado sea igual al PTC al que el contribuyente tiene derecho. Por ejemplo, la cantidad del crédito podría cambiar al final del año con base a una fluctuación del AGI del contribuyente que no se incluyó como parte de la cantidad de los ingresos de la unidad familiar informados al mercado de seguros. Si los APTC recibidos son mayores que el PTC reclamado en la declaración de impuestos, el exceso de los APTC aumenta la obligación tributaria del contribuyente para ese año tributario. A la inversa, un PTC neto es cuando la cantidad del PTC del contribuyente es mayor que los APTC pagados. Ambos ajustes se reconcilian en el Formulario 8962, Premium Tax Credit (Crédito tributario de prima), en inglés.

En la ARPA, el Congreso suspendió el requisito de que los contribuyentes aumentaran sus obligaciones tributarias en la totalidad o en parte de su exceso de los APTC para el año tributario (TY, por sus siglas en inglés) 2020. El IRS anunció (IR-2021-84 del 9 de abril de 2021) que los contribuyentes con un exceso de los APTC para 2020 no tendrán que presentar el Formulario 8962 con su declaración, o devolver esta cantidad en exceso en la línea 2 del Anexo 2(SP), del Formulario 1040(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales, o el Formulario 1040-SR(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 Años de Edad o Más, cuando presenten.

Esos contribuyentes que presentaron sus declaraciones antes de la aprobación de la ARPA e incluyeron el exceso de los APTC en sus obligaciones tributarias de 2020, no tienen que presentar declaraciones enmendadas. El IRS reducirá la cantidad del exceso de los APTC de los contribuyentes a cero, ajustando así su obligación tributaria y automáticamente reembolsará a los contribuyentes que ya han pagado cualquier cantidad del exceso de los APTC.

El IRS envió cartas a los contribuyentes que presentaron declaraciones de impuestos antes de la aprobación de la ARPA, si sus declaraciones reclamaron el PTC pero no incluyeron un Formulario 8962. En las cartas se instruyó a los contribuyentes destinatarios que presenten el Formulario 8962 para tramitar su declaración. Sin embargo, los contribuyentes que recibieron el exceso de los APTC ahora pueden ignorar esta carta, porque el IRS tramitará sus declaraciones sin el Formulario 8962. No tienen que comunicarse con el IRS.  

Nota:  Los contribuyentes que reclaman un PTC neto, aún deben presentar un Formulario 8962.

Recuerde, este cambio únicamente se aplica al año tributario 2020. Los contribuyentes que recibieron el beneficio de los APTC antes de 2020 todavía deben presentar el Formulario 8962 previo al año 2020 para reconciliar los APTC y el PTC, incluso si el contribuyente no tiene un requisito de presentación para ese año. Como se analizó en la publicación del blog anterior, las demoras en la tramitación de las declaraciones condujeron a desafíos para obtener los APTC para varios contribuyentes.

Conclusión y recomendaciones

La capacidad del IRS de cambiar en un instante una vez que la ARPA se promulgó, de revisar sus formularios e instrucciones y de desarrollar los procedimientos que hagan ajustes automáticos sin requerir que los contribuyentes presenten declaraciones enmendadas, es un testimonio del liderazgo del IRS y sus empleados. Después de la notificación de estos ajustes, los contribuyentes deben revisar para asegurarse de que reflejan la realidad de su situación tributaria y deben inmediatamente comunicarse con el IRS si están en desacuerdo.

Asimismo, dados estos cambios tributarios de último minuto, es fundamental que los contribuyentes que no han presentado todavía – en especial los de bajos ingresos, los ancianos y los contribuyentes con discapacidades – tengan fácil acceso a los servicios de presentación, tales como la Asistencia voluntaria al contribuyente con los impuestos sobre los ingresos (VITA, por sus siglas en inglés) y el Asesoramiento tributario para los ancianos (TCE, por sus siglas en inglés) durante toda la temporada de presentación, inclusive a lo largo de la fecha de presentación prorrogada del 17 de mayo de 2021. El TAS ha recomendado en el pasado (PDF, en inglés) que los programas de VITA y de TCE aumenten el número de sitios que permanecen abiertos después de la temporada de presentación, hasta el 15 de octubre. Para garantizar que estos servicios de presentación continúen disponibles y mejorados en las futuras temporadas de presentación, es esencial que los programas de voluntarios reciban financiamiento adecuado y que los voluntarios continúen ofreciendo sus servicios de voluntariado. Los voluntarios de VITA y de TCE son héroes no reconocidos de tantos contribuyentes necesitados y son vitales para la administración tributaria. Como culmina la Semana Nacional del Voluntariado, deseo tomar un momento para reconocerles y agradecerles por todo lo que hacen año tras año para los contribuyentes estadounidenses.

Recursos adicionales acerca de los APTC

Consulte: Hoja de hechos FS-2021-08SP, Para obtener más detalles acerca de cambios para  contribuyentes que recibieron pagos por adelantado del crédito tributario de prima de 2020.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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