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July 28, 2021

Blog de la NTA: Blog sobre el Error Matemático, Parte I

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En un blog anterior, Ciclo de vida de una declaración de impuestos, presentamos las etapas iniciales del recorrido de una declaración una vez que se presentó, incluidos ciertos desvíos que una declaración puede tomar mientras pasa a través de las revisiones antes de ser registrada en los sistemas del IRS. Uno de estos desvíos es una revisión por parte del Sistema de resolución de errores (ERS, por sus siglas en inglés) del IRS donde la declaración se revisa por posibles errores u omisiones. En esta temporada de presentación el ERS ha enfrentado una considerable acumulación causando retrasos en los reembolsos. Para verificar la exactitud del Crédito de recuperación de reembolso (RRC, por sus siglas en inglés), el Crédito tributario por ingresos del trabajo (EITC, por sus siglas en inglés), el Crédito tributario por hijos (CTC, por sus siglas en inglés) o el Crédito tributario adicional por hijos (ACTC, por sus siglas en inglés), la Unidad del ERS manualmente revisa todas las declaraciones en las que el contribuyente ha reclamado el RRC o utilizó sus ganancias de 2019 con el propósito de calcular el EITC, CTC y ACTC. Para obtener más detalles sobre la acumulación en la tramitación de las declaraciones, consulte el Informe de Objetivos al Congreso del Año Fiscal 2022 del Defensor Nacional del Contribuyente, Análisis de la temporada de presentación de 2021 (PDF, en inglés).

Para corregir los errores matemáticos y administrativos que aparecen en una declaración, el IRS puede tasar sumariamente el impuesto adicional utilizando su autoridad sobre los errores conforme a la sección 6213 del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés). El IRS actualmente corrige más errores en las declaraciones y emite más avisos de errores matemáticos que en años anteriores. Específicamente, en el año calendario (CY, por sus siglas en inglés) 2020 hasta el 15 de julio de 2020, se realizaron 628,997 correcciones de errores matemáticos en las declaraciones presentadas por los contribuyentes. Para el mismo período de tiempo en 2021, el IRS efectuó aproximadamente 9 millones de correcciones de errores matemáticos en las declaraciones presentadas por los contribuyentes, de las cuales aproximadamente 7.4 millones estaban relacionadas con el RRC.

Entonces, ¿qué deben considerar los contribuyentes al recibir un ajuste a sus declaraciones por medio de un aviso de error matemático y cómo estos procesos se pueden mejorar?

¿Qué es la autoridad sobre los errores matemáticos?

El Congreso ha otorgado al IRS la autoridad para eludir los procedimientos normales de auditoría y deficiencia a favor de un proceso abreviado conocido como la autoridad sobre los errores matemáticos. Esta autoridad inicialmente se diseñó para permitir al IRS imponer un impuesto adeudado resolviendo rápidamente los errores matemáticos o administrativos simples en la declaración especificados en la sección 6213 (b) y (g) del IRC (en inglés) y tasando el impuesto ajustado. Inicialmente, el Congreso reservó esta autoridad para los errores matemáticos más simples, tales como 1 + 1 = 3. Después se amplió la autoridad para incluir las situaciones en las que el contribuyente cometió un error administrativo (por ejemplo, entradas inconsistentes en la página frontal de la declaración) y esta autoridad se amplió una vez más para incluir las omisiones de cierta información como los números de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) o los números de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) requeridos, que no coinciden con los de la base de datos de la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Si los contribuyentes están en desacuerdo con el ajuste por el error matemático, tienen 60 días a partir del momento en que el IRS envía un aviso de error matemático para solicitar la reducción de una tasación de error matemático. Si el contribuyente solicita la reducción, el IRS debe cumplir y reducir la tasación. Después de que se efectúa la reducción, el IRS debe seguir los procedimientos de deficiencia para volver a tasar el impuesto. El IRS no puede cobrar la cantidad tasada durante el período de 60 días que el contribuyente tiene para solicitar la reducción.

Aunque esta autoridad puede ser una herramienta útil para el IRS cuando se usa correctamente, conlleva riesgos para los contribuyentes, es decir, perder la oportunidad de disputar la tasación ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos si los contribuyentes no objetan la tasación de manera oportuna. Es por eso por lo que la claridad del aviso es muy importante, que explique tanto el asunto tributario como el derecho del contribuyente a solicitar la reducción del impuesto.

Emisión de un aviso de error matemático

Cuando el IRS realiza un ajuste por el error matemático, enviará al contribuyente un aviso (más comúnmente un párrafo de computadora (CP 11 o CP 12) informándole al contribuyente del ajuste, la corrección y el saldo adeudado o la cantidad de reembolso corregida, y también debe incluir el lenguaje que informe al contribuyente del derecho a solicitar una reducción dentro de los 60 días posteriores al envío del aviso.

Después de recibir el aviso, los contribuyentes pueden aceptar los cambios que el IRS efectuó y pagar la cantidad adeudada, aceptar la reducción de un crédito o solicitar la reducción dentro de los 60 días posteriores al envío del aviso.

Si un contribuyente acepta el ajuste, pero no puede pagar toda la cantidad adeudada, el contribuyente puede trabajar con el IRS para solicitar un plan de pagos, un ofrecimiento de transacción, o solicitar que le coloquen en el estado de actualmente incobrable (en inglés).  Si un contribuyente solicita una reducción dentro del período de 60 días, puede presentar la documentación que demuestre por qué el ajuste en cuestión es de hecho incorrecto o el contribuyente puede solicitar una reducción sin proporcionar la documentación de apoyo; de cualquier manera, la tasación del error matemático tiene que reducirse. Si el contribuyente proporciona la documentación de apoyo y el IRS está de acuerdo, se efectuará la reducción y se enviará un aviso (lo más probable un CP21) informando al contribuyente que el asunto se ha cerrado. Sin embargo, si el IRS está en desacuerdo con que la documentación proporcionada  corrobore la reclamación del contribuyente o si el contribuyente no proporcionó la documentación de apoyo cuando solicitó la reducción, el IRS después de considerarlo, puede volver a imponer el impuesto siguiendo los procedimientos de deficiencia (es decir, enviando al contribuyente un aviso estatutario de deficiencia).

Si un contribuyente no solicita la reducción dentro del período de 60 días, la tasación del error matemático no se reducirá, la tasación será definitiva y el IRS puede pasar al cobro. Los contribuyentes deben entender que sin una solicitud de reducción presentada de manera oportuna, pierden la oportunidad de recibir un aviso estatutario de deficiencia.

Una vez que el período de 60 días ha transcurrido y el contribuyente no ha solicitado la reducción, la tasación del error matemático es definitiva y no se puede revisar ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos. Esto es importante, porque el Tribunal Tributario es el único foro judicial en el que un contribuyente no tiene que pagar la obligación tributaria antes de presentar una petición ante el Tribunal. Sin embargo, una opción para estos contribuyentes sería la de pagar el impuesto y presentar una demanda de reembolso ante el Tribunal de Distrito o ante el Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos. Pero esto significa que los contribuyentes deberían tener los fondos disponibles para pagar la obligación y luego disputar la tasación. Esto puede ser un desafío para muchos contribuyentes, incluidos los contribuyentes de bajos ingresos, particularmente cuando se considera el impacto económico de la pandemia de la COVID-19.

Los avisos de errores matemáticos no siempre son claros y los contribuyentes no siempre entienden sus opciones

El responder dentro del período de 60 días es crucial para que los contribuyentes disputen la tasación del error matemático. Esto significa que los contribuyentes deben entender exactamente qué cambios el IRS efectuó, qué deben hacer si están en desacuerdo y qué sucederá si no hacen nada. Desafortunadamente, debido a que los avisos de errores matemáticos no son claros en lo que se ajustó y por qué, los contribuyentes a menudo se confunden en cuanto a los cambios que se efectuaron en sus declaraciones, dificultándoles   determinar si están de acuerdo o en desacuerdo con los cambios. Muchos avisos de errores matemáticos son vagos y no explican adecuadamente la urgencia que la situación exige. De hecho, en algunas circunstancias, los avisos de los errores matemáticos ni siquiera especifican el error exacto que se corrigió, sino que más bien proporcionan una serie de posibles errores que el IRS puede haberlos tratado a través de su autoridad sobre los errores matemáticos.   Además, los contribuyentes no sabrán qué pasos deben tomar si están en desacuerdo con la tasación del error matemático, incluido el período de 60 días, hasta llegar a la mitad de la página 2 del aviso, donde se les indica que llamen al IRS si tienen preguntas sobre el ajuste.  El requisito de 60 días no resalta en la página, no es suficientemente evidente y no incluye una fecha exacta en la que el contribuyente tiene que responder.

Los ajustes de errores matemáticos para el Crédito de recuperación de reembolso

En esta temporada de presentación, más de 5 millones de avisos de errores matemáticos se emitieron erróneamente omitiendo por completo el lenguaje del período de 60 días donde el único ajuste era el RRC. No se informó a los contribuyentes de sus derechos y de la posibilidad de solicitar una reducción. En un blog próximo se profundizará sobre este tema analizando los problemas que se ocasionan a los contribuyentes y ofreciendo recomendaciones y posibles soluciones. Los problemas relacionados a estos avisos menoscaban el derecho de estar informado del contribuyente.

Es probable que los contribuyentes que reciban estos confusos avisos de errores matemáticos  llamen al IRS pidiendo una explicación clara de lo que significa el aviso. Desafortunadamente, es posible que tengan dificultades para comunicarse con el IRS debido a su bajo nivel de servicio. Del 1º de enero al 30 de junio de 2021, el nivel de servicio (LOS, por sus siglas en inglés) fue solamente del 16 por ciento en sus líneas de teléfono de la Administración de Cuentas (AM, por sus siglas en inglés). Aunque es entendible que el LOS durante este período sin precedentes sería más bajo que en años pasados, incluso el LOS durante épocas “normales” dejó cientos de miles de llamadas sin contestar. Específicamente, para el mismo período el año pasado, el LOS de AM fue de casi el 56 por ciento, lo que significa que más del 40 por ciento de todas las llamadas a esta línea de ayuda no se contestaron.

Qué se puede hacer para que el proceso de los errores matemáticos sea más transparente

La autoridad sobre los errores matemáticos puede ser una herramienta útil mediante la cual el IRS puede ajustar rápidamente los errores matemáticos y administrativos simples. Sin embargo, a lo largo de los años esta autoridad se ha ampliado para incluir situaciones más complejas, que en algunos casos han hecho que los avisos de errores matemáticos sean más difíciles de entender para los contribuyentes. Estos avisos pueden confundir a los contribuyentes en cuanto a lo que se ha ajustado en la declaración y lo que deben hacer para disputarlo, lo que posiblemente haga que pierdan la oportunidad de impugnar la tasación ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos. Por consiguiente, el deseo de rápidamente tasar el impuesto corrigiendo los errores aparentemente simples debe equilibrarse con el riesgo que tiene dicho proceso de restringir los derechos del contribuyente de disputar la tasación. Estos riesgos aumentan cuando no se comunica claramente la razón de la tasación y lo que se debe hacer para disputarla. Es crucial que los avisos de errores matemáticos del IRS proporcionen explicaciones claras sobre lo que se ajusta e instrucciones para los contribuyentes sobre cómo disputar la tasación de los errores matemáticos.

Para asegurar que los contribuyentes tengan pleno entendimiento del proceso, continuaremos animando al IRS a reconocer el derecho de estar informado del contribuyente, volviendo a revisar el lenguaje de su aviso de error matemático e identificando las oportunidades donde los  avisos deben aclararse.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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